Revisión normativa: 12 de octubre de 2026.
La carga tributaria de una inversión en Ecuador depende de la actividad, los ingresos, las operaciones internacionales y los requisitos del beneficio solicitado. No existe una exoneración general por constituir una empresa con capital extranjero. El presupuesto debe separar impuestos ordinarios de incentivos cuya elegibilidad pueda demostrarse.
Impuestos que debe incluir el presupuesto
| Concepto | Qué revisar | Cómo programarlo |
|---|---|---|
| Impuesto a la Renta | Tarifa general de sociedades, ajustes, régimen y beneficios aplicables | Proyección de base imponible y declaración anual según calendario |
| IVA | Tarifa de cada bien o servicio, crédito tributario e importaciones | Declaración según régimen y operaciones |
| Retenciones | Calificación del pagador, concepto y condición del receptor | Al pago o crédito en cuenta cuando procedan y declaraciones respectivas |
| ISD | Transferencias o pagos al exterior, tarifa y exenciones del caso | Antes de ordenar pagos y al cumplir los reportes aplicables |
| Tributos municipales | Patente y otros tributos según actividad, domicilio y ordenanza | Calendario del municipio correspondiente |
La tarifa general de Impuesto a la Renta para sociedades es 25%, pero existen incrementos, reducciones y regímenes especiales. Para IVA e ISD, revise la tarifa vigente y el tratamiento de la operación en las fuentes del SRI: una tasa general no describe todas las transacciones de una empresa.
Los incentivos actuales no son los del antiguo régimen de Fomento
Las exoneraciones de 12, 8 o 15 años asociadas a la Ley de Fomento Productivo corresponden a un esquema histórico con condiciones y ventanas de acceso. No deben presupuestarse automáticamente para una inversión que comienza en 2026. Un proyecto anterior puede conservar derechos, pero debe acreditar fechas, ejecución, contrato y régimen transitorio que los sustentan.
| Régimen | Beneficio que se analiza | Condiciones esenciales |
|---|---|---|
| Art. 37.2 de la LRTI | Reducción de tres puntos porcentuales para nuevas inversiones | Ingresos atribuibles, transparencia, sustancia y límites de monto y plazo |
| Art. 37.3 de la LRTI | Reducción de hasta cinco puntos mediante contrato de inversión | Contrato, nueva inversión, condiciones y límite previsto para el beneficio |
| Beneficios sectoriales | Tratamientos específicos, por ejemplo energía, turismo o zonas francas | Actividad y requisitos particulares de cada régimen |
| Proyecto histórico | Derechos conservados, si corresponden | Norma de acceso, ejecución y transición comprobadas |
Cómo medir una reducción sin sobrestimar el ahorro
Ejemplo hipotético: una sociedad con tarifa aplicable de 25% acredita el derecho a una reducción de tres puntos sobre una base de USD 100.000 íntegramente atribuible a la nueva inversión. El cálculo pasa de USD 25.000 a USD 22.000: son tres puntos porcentuales, no un descuento de 3% sobre el impuesto. Si solo parte de la base corresponde a la inversión, el cálculo debe separar esa parte.
El artículo 37.2 contempla hasta quince años y un límite acumulado vinculado al monto invertido, bajo sus condiciones. Comprar activos productivos ya operativos entre relacionadas no constituye por sí solo una inversión nueva. Las reducciones de tres y de hasta cinco puntos no deben sumarse como un descuento de ocho puntos para la misma inversión.
Expediente mínimo para decidir
- Defina actividad, inversión nueva, fechas y entidad que ejecutará el proyecto.
- Identifique la norma, el beneficio y las exclusiones.
- Separe ingresos y costos atribuibles con soporte contable.
- Compruebe contrato o autorizaciones exigidos por ese régimen.
- Compare ahorro, límites y obligaciones de mantenimiento antes de aprobar el presupuesto.
Una información promocional ayuda a ubicar oportunidades; la aplicación tributaria se sostiene en la ley, el reglamento y la evidencia del proyecto.
Lecturas relacionadas
- Abrir una filial, una SAS o una estructura local en Ecuador: ¿qué es lo que más conviene a tu negocio?
- Pagos de una filial ecuatoriana a su casa matriz: contratos, retenciones y riesgos tributarios
- Cuánto cuesta abrir y operar una empresa en Ecuador: una guía
Fuentes oficiales
- SRI: Ley de Régimen Tributario Interno, consolidación con reforma de abril de 2026
- SRI: Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, arts. 9, 28 y 92 según el tema
- SRI: Impuesto a la Renta
- SRI: Impuesto al Valor Agregado
- SRI: Impuesto a la Salida de Divisas
- SRI: incentivos a nuevas inversiones de la Ley de Desarrollo Económico
- SRI: incentivos y beneficios tributarios
- SRI: Ley Orgánica de Fomento Productivo, régimen histórico